美國的稅五花八門到底有哪些?稅收又是怎樣發(fā)揮其杠桿作用的?
日前,白宮披露,貝拉克?奧巴馬及妻子米歇爾?奧巴馬去年入賬總計550萬美元,向聯(lián)邦政府繳納所得稅180萬美元,向伊利諾伊州繳稅16.3萬美元;副總統(tǒng)喬?拜登夫婦去年入賬33萬美元,繳納聯(lián)邦所得稅7.1萬美元,州所得稅1.4萬美元,向慈善機構捐贈4820美元。這個消息不由讓我產(chǎn)生了一些聯(lián)想,想起了不久前駕機撞美國稅務大樓的一名納稅人,美國的稅收真的會砸死人嗎?讓我們來看看奧巴馬和拜登是怎樣繳稅的吧。
掙的越多,繳的也越多
美國個人所得稅包括聯(lián)邦所得稅、州所得稅(除七個州不繳納所得稅)和地方所得稅(如紐約市等)。聯(lián)邦所得稅實行累進稅率制,按照年收入的高低分為四檔,其中最低一檔(年收入0～8000美元)稅率為10%,最高一檔(年收入35萬美元以上)稅率為35%。大多數(shù)州的所得稅也實行累進稅率制,譬如拜登的家鄉(xiāng)特拉華州,州個人收入所得稅也分為四檔,年收入超過6萬美元的按最高稅率5.95%來收;也有一些州實行單一稅率,如奧巴馬的家鄉(xiāng)伊利諾伊州的個人所得稅率統(tǒng)一為3%。
從奧巴馬的家庭收入看,他應該按照聯(lián)邦所得稅率中最高一檔(35%)來交稅。當然啦,這不是指全部550萬美元都要被課稅,因為在計算聯(lián)邦所得稅時要先扣除他們已向伊利諾伊州繳納的所得稅、向慈善機構的捐贈,以及他為兩位女兒所繳納的學費等等。
喬?拜登夫婦掙33萬美元不算多,雖然比工薪階層要高,但還不及奧巴馬夫婦的零頭,因此他應按25%的稅率來繳納聯(lián)邦所得稅。可是,由于他來自特拉華州,所繳納的州所得稅稅率就要比奧巴馬老家伊利諾伊州高些(5.95%∶3%)。但總體來說,拜登與奧巴馬相比,所繳納的稅收還是要少得多,相應的慈善捐款也要少得多。
從這一點看,美國的稅收體制還是公平的:掙的越多,繳的也越多。同樣,越能掙錢的州,稅收亦越重。譬如,如果你是紐約市的居民,不僅要繳納聯(lián)邦個人所得稅,而且還要繳紐約州個人所得稅、紐約市的個人所得稅,三項合一,個人所得稅稅率高達45%以上。也就是說,如果你掙了100萬,納稅后可支配收入只剩下50多萬。而且在花費時還要被課以汽油稅、香煙稅、酒稅、消費稅(如果你外出用餐或住酒店的話)、銷售稅(如果你買非食品類的東西的話)等等。盡管生活在紐約會被課以重稅,但如果去了別的州,如阿拉斯加、得克薩斯、懷俄明、內(nèi)華達、南達科他州,雖然這些州沒有州或地方的個人所得稅,但是由于整體收入水平不高,即使是不收稅,也沒有多少人愿意去。
年年填表,年年煩惱
美國有兩種稅收申報制度:一是預扣申報制度,由雇主代雇員繳納的義務,雇主為其代扣了一定比列的稅收。二是納稅人自行申報制度,納稅人在納稅年度開始,首先就本年度總收入的估計情況進行申報,并在一年中按估算額分四期繳納稅款,納稅年度終結后,再按照實際所得在每年4月15日之前向國內(nèi)稅收總署(IRS)提交正式的個人所得稅申報表,對稅款進行清繳,多退少補。
每年填稅表幾乎對所有美國人或在美國居住的人來說都極具挑戰(zhàn)。想必美國的第一家庭和第二家庭需要專門聘請稅收顧問幫忙填寫。這一方面是由于美國第一家庭要務繁多,填寫稅表需要絞盡腦汁回憶一年來的收入明細賬,而且美國的稅表非常復雜,光是填表說明就是一本小書,此外還有厚厚一摞表格,既要誠實申報,不能有遺漏;又要合理合法地避稅,如將收入所得轉到孩子名下由孩子獨立申報,還有名目繁多的稅收抵扣。據(jù)報道,即便是起草稅法的國會議員在填申報稅表時也是焦頭爛額,有的干脆花錢請稅收顧問代填了事。
對于填表的煩惱,筆者也想談談自己親身的經(jīng)歷。我第一次作為福特基金的訪問學者在加州大學伯克利分校訪問時,曾收到稅表,開始莫名其妙:不是說基金會向?qū)W者提供的資助是免稅的嗎?為什么還要填稅表?拿著稅表研究了半天,仍然云里霧里,不明就里,只好咨詢美國朋友。最后按他們的指導填完了表。第二年回國后,稅表又寄來了?？粗且欢讯惐?想到自己在上一年也沒有從美國“拿到錢”,無“所得”可報,也就沒有理會它了。不知下次去美國時,國內(nèi)稅收署的人是否還會找上門來?
美國課稅的對象不僅包括美國公民、常住美國居民(即綠卡持有者),還包括到美國訪問六個月以上的外國公民。國外的個人和公司只要是和美國有關系的,皆有可能被課稅。美國聯(lián)邦所得稅課征的公民或居民所得,不僅是他們在美國本土的所得,而且包括他們在本土以外的收入所得,即便這些所得已經(jīng)在國外被外國政府課稅。對于一個不在美國長期居住的外國人來說,雖然不用繳納美國本土以外的所得稅,但是要對他們從美國獲得的收入課稅,即對他們在美國期間所賺取的薪金、在美國證券市場所獲得的收益,或從美國公司所獲得的收入課稅。
誠實納稅,好處多多
美國人視納稅為天經(jīng)地義、義不容辭。天下之書,唯《圣經(jīng)》和《稅法》為重,因為《稅法》是國會通過的,而國會議員是納稅人的直接代表,因此,《稅法》間接體現(xiàn)了納稅人的意志,間接得到了人民的同意。美國人認為,征稅?如何征稅?征多少?向什么人征?都必須獲得納稅人的同意,否則,看誰敢動我的奶酪!美國人對稅法的敏感和重視見之于《美國憲法》。《美國憲法》明確規(guī)定:稅收的創(chuàng)議權來自于眾議院。眾議院號稱是“人民的議院”,眾議員一開始就由人民直接選舉,被認為是人民的代表。既然自己同意的法律就應該自覺自愿地遵守。
美國國內(nèi)稅收總署雖然擁有2.5萬名工作人員,但他們并未把時間浪費在直接的征稅行為上。納稅人根據(jù)自己所得、對照稅法的規(guī)定,自己申報、確定繳多少稅。稅務官只負責核查和監(jiān)督。
納稅人誠實報稅和納稅,好處多多。如果繳稅多了,你會得到退稅;如果所繳稅額不夠,還需補交。為了防止偷稅漏稅,稅務機構也會對申報的稅表進行抽樣檢查,如果納稅人由于過失填錯了表,會受到行政罰款;如果是故意逃稅或偷稅漏稅,則會嚴懲不貸。偷稅漏稅者不僅將被處以重罰,而且還會信譽掃地,并有不良記錄。由于對富人課稅比較重,因此富人逃稅或偷稅漏稅的傾向比中產(chǎn)階級更加嚴重,因而也成為了稅收部門緊盯的“大魚”。
稅收:經(jīng)濟、社會的調(diào)節(jié)器
稅收是用來支撐公共財政收入的重要來源,而公共財政開支的主要目的是為公眾服務、提供公共產(chǎn)品,譬如用于國家的安全、醫(yī)療保健、外交、國防開支等等。稅收在美國不僅是經(jīng)濟的調(diào)節(jié)器,而且也是社會的調(diào)節(jié)器。
每當經(jīng)濟不景氣時,美國當政者都會以減稅來刺激經(jīng)濟復蘇和增長;而當經(jīng)濟發(fā)展平穩(wěn)、公共開支增大時,為了維持預算平衡,又需要增加稅收。合適的稅收政策是平衡經(jīng)濟的調(diào)節(jié)器。
同時,還應該看到,稅收也是社會穩(wěn)定的調(diào)節(jié)器。首先,它是社會財富分配的調(diào)節(jié)器。通過對個人所得稅率的調(diào)整,“劫富濟貧”,以避免社會貧富懸殊、兩極分化,以實現(xiàn)社會相對公平與穩(wěn)定。其次,它通過稅額減免或稅收優(yōu)惠,引導生活方式的轉變。譬如它鼓勵慈善行為(通過參加慈善活動獲得稅收減免鼓勵他人更樂善好施)、鼓勵結婚和生育(每個孩子可以得到5000美元的稅額減免,托兒費也可享受稅額減免)、鼓勵學習(教育貸款利息支出、高等教育學費、獎學金都可以得到稅收減免)。再次,通過稅收減免,可以實現(xiàn)對弱勢群體的幫助。譬如對老年人與殘疾人實施稅收減免、個人退休儲蓄減免和外國稅收收入減免;對于有贍養(yǎng)人口的,則每名贍養(yǎng)人口一年減免800美元;已婚納稅人若超過65歲或雙目失明,則可再增加年減免950美元或1900美元;未婚納稅人若超過65歲或雙目失明,則可增加年扣除額1200美元或2400美元等。通過這樣的稅收調(diào)節(jié),弱勢群體不僅不需要繳稅,而且還可享受公共的醫(yī)療救助、失業(yè)救濟、社會保障等福利。
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