示意圖
相關(guān)官員解答網(wǎng)友提問，稱目前個稅起征點符合實際情況
新京報訊(記者 李蕾) 昨日，國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云與網(wǎng)友交流時表示，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應(yīng)征收個人所得稅，但如果憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以免征收個稅。
現(xiàn)金發(fā)補貼應(yīng)征個稅
昨日，盧云來到國稅總局網(wǎng)站在線訪談欄目，就所得稅相關(guān)政策與網(wǎng)友交流。有網(wǎng)友提問，出差的交通餐費補貼、每月通訊費補貼是否會并入當月工資計征個稅？
盧云回答，根據(jù)現(xiàn)行個稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應(yīng)征收個稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標準，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個稅。
對于通訊費補貼，盧云稱，如果所在省市地方稅務(wù)局報經(jīng)省級人民政府批準后，規(guī)定了通訊費免稅標準的，可以不征收個稅。在未規(guī)定通訊費免稅標準的情況下，單位發(fā)放此項津貼，應(yīng)予以征收個稅。
安家費暫免征個稅
盧云稱，對個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按合理的標準領(lǐng)取的誤餐費不征稅；對一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個稅。
盧云表示，對從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)納稅申報事宜。
對于網(wǎng)友提出的安家費是否繳納個稅的問題，盧云表示，根據(jù)個稅法規(guī)定按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，暫免征收個稅。
對于與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，盧云稱，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個稅；超過的部分，要按照規(guī)定計算繳納個稅。
回復(fù)個稅起征點問題
自去年9月1日起，我國個人所得稅起征點為3500元。今年全國兩會期間，有代表委員呼吁個稅起征點還可繼續(xù)提高。昨日也有網(wǎng)友提及該問題。
盧云答復(fù)稱，由于我國東中西部發(fā)展不平衡，城鄉(xiāng)收入存在較大差距，個人所得稅3500元費用減除標準是綜合各方面因素后，經(jīng)過全國人大常委會正式立法確定的。該標準基本符合當前實際情況。
■ 問答
“資本公積金轉(zhuǎn)增股本不需繳個稅”
問：個人所得稅各稅目之間如果有虧損是否可以抵免有收入的稅款？或者一個稅目內(nèi)是否可以抵扣？
盧云：我國現(xiàn)行個人所得稅制采用的是分類所得稅制，分11個應(yīng)稅項目，適用不同的減除費用和稅率，分別計征個人所得稅。由于在分類所得稅制下，每一類所得都要單獨征稅，因此，不同的所得項目之間不得互相抵免，同一所得項目下不同所得也不可互相抵扣。
問：對于3月計提的工資4月份發(fā)，是在4月份申報還是5月份申報個人所得稅？
盧云：按照現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得個人所得稅在次月15日前申報繳納。所以4月份發(fā)的工資應(yīng)在5月份申報。
問：我們是一家普通合伙生產(chǎn)出口企業(yè)，實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，請問我們收到的退稅款需要交納個人所得稅嗎？
盧云：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，不需要交納個人所得稅。
問：資本公積金轉(zhuǎn)增股本需要繳納個稅嗎？
盧云：根據(jù)國稅總局相關(guān)文件規(guī)定，對股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。其他均應(yīng)依法納稅。
問：補充醫(yī)療保險是否繳納個稅？是否比照補充養(yǎng)老保險方法繳納個稅？
盧云：按照現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位替職工繳納補充醫(yī)療保險，應(yīng)與當月工資收入合并繳納個稅。目前，暫不能比照企業(yè)年金(補充養(yǎng)老保險)的方法繳納個稅。
問：企業(yè)贈送禮品免征個稅如何界定？
盧云：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2011]50號)第一條規(guī)定了企事業(yè)單位在促銷展業(yè)過程中贈送禮品不征個人所得稅的情形。具體如下：
“1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)；
2.企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；
3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。”
除上述規(guī)定情形外，其他贈送禮品的情形，均需要扣繳個稅。
■ 案例
發(fā)票換工資 單位也能避稅
昨日，在某單位工作8年的廖先生說，他領(lǐng)工資的方式就是用發(fā)票換，這種辦法的好處是不用繳個稅，但這樣做對單位有什么影響，他并不知情。
廖先生介紹，他的工資主要是由基本工資和績效工資這兩部分構(gòu)成。“基本工資只有1800元，績效工資才是大頭，從5000-8000元不等，上不封頂。基本工資每個月打到銀行卡里，績效工資就需要個人拿票去換。”
“這些票可以是餐票、打車票、機票還有火車票，但必須是半個月以內(nèi)的票。”廖先生說，“如果實在找不到票，那績效工資就會被扣著，所以大家會想盡一切辦法去找票。”廖先生說。
“除了老湊票找票太麻煩，其實這對我們個人來說是個好事，自己可以多落下些錢。也不知道單位能得到什么好處。”廖先生認為。
分析人士認為，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。對公司來說，出差的交通費和餐費報銷既可以不用繳個稅，也可以作為公司費用。在這種情況下，有些公司為避稅會要求員工湊發(fā)票領(lǐng)取工資，這樣既可以減免個人的所得稅，也可以增加企業(yè)的費用成本，通過做低企業(yè)利潤來避稅。 新京報記者 范旭光 李蕾
■ 分析
發(fā)票換工資 因制度不嚴謹
昨天，對于國稅總局對出差交通餐費個稅征收方式的解讀，中國社科院財貿(mào)所稅收研究室主任張斌說，“目前一直是按照這樣的規(guī)定在執(zhí)行，以現(xiàn)金方式發(fā)放的交通餐費等各種補貼按照規(guī)定屬于工資、薪金所得，需要繳納個稅；如果是交通餐費報銷，等于是實際發(fā)生的費用，作為企業(yè)費用，就不需要繳納個稅。”
“可能會出現(xiàn)有公司采取員工湊發(fā)票領(lǐng)工資，而不用繳納個稅的行為。這跟制度不嚴謹是有關(guān)系的，應(yīng)當對各種出差和用餐等設(shè)立適當?shù)臉藴?，比如去哪兒出差了，標準是多少錢，超了就自己負擔(dān)，在這種情況下，無論發(fā)放現(xiàn)金還是發(fā)票報銷都是可行的。實際上目前也是有標準的，但標準有些過時。”中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓表示。
目前按照個稅法實施條例，工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
“個稅法中的工資薪金所得還包括實物所得，比如去年備受關(guān)注的月餅稅就是實物所得需要繳納個人所得稅的例子。”張斌解釋。
(責(zé)任編輯：鑫報)
新京報訊(記者 李蕾) 昨日，國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云與網(wǎng)友交流時表示，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應(yīng)征收個人所得稅，但如果憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以免征收個稅。
現(xiàn)金發(fā)補貼應(yīng)征個稅
昨日，盧云來到國稅總局網(wǎng)站在線訪談欄目，就所得稅相關(guān)政策與網(wǎng)友交流。有網(wǎng)友提問，出差的交通餐費補貼、每月通訊費補貼是否會并入當月工資計征個稅？
盧云回答，根據(jù)現(xiàn)行個稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應(yīng)征收個稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標準，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個稅。
對于通訊費補貼，盧云稱，如果所在省市地方稅務(wù)局報經(jīng)省級人民政府批準后，規(guī)定了通訊費免稅標準的，可以不征收個稅。在未規(guī)定通訊費免稅標準的情況下，單位發(fā)放此項津貼，應(yīng)予以征收個稅。
安家費暫免征個稅
盧云稱，對個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按合理的標準領(lǐng)取的誤餐費不征稅；對一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個稅。
盧云表示，對從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)納稅申報事宜。
對于網(wǎng)友提出的安家費是否繳納個稅的問題，盧云表示，根據(jù)個稅法規(guī)定按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，暫免征收個稅。
對于與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，盧云稱，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個稅；超過的部分，要按照規(guī)定計算繳納個稅。
回復(fù)個稅起征點問題
自去年9月1日起，我國個人所得稅起征點為3500元。今年全國兩會期間，有代表委員呼吁個稅起征點還可繼續(xù)提高。昨日也有網(wǎng)友提及該問題。
盧云答復(fù)稱，由于我國東中西部發(fā)展不平衡，城鄉(xiāng)收入存在較大差距，個人所得稅3500元費用減除標準是綜合各方面因素后，經(jīng)過全國人大常委會正式立法確定的。該標準基本符合當前實際情況。
■ 問答
“資本公積金轉(zhuǎn)增股本不需繳個稅”
問：個人所得稅各稅目之間如果有虧損是否可以抵免有收入的稅款？或者一個稅目內(nèi)是否可以抵扣？
盧云：我國現(xiàn)行個人所得稅制采用的是分類所得稅制，分11個應(yīng)稅項目，適用不同的減除費用和稅率，分別計征個人所得稅。由于在分類所得稅制下，每一類所得都要單獨征稅，因此，不同的所得項目之間不得互相抵免，同一所得項目下不同所得也不可互相抵扣。
問：對于3月計提的工資4月份發(fā)，是在4月份申報還是5月份申報個人所得稅？
盧云：按照現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得個人所得稅在次月15日前申報繳納。所以4月份發(fā)的工資應(yīng)在5月份申報。
問：我們是一家普通合伙生產(chǎn)出口企業(yè)，實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，請問我們收到的退稅款需要交納個人所得稅嗎？
盧云：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，不需要交納個人所得稅。
問：資本公積金轉(zhuǎn)增股本需要繳納個稅嗎？
盧云：根據(jù)國稅總局相關(guān)文件規(guī)定，對股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。其他均應(yīng)依法納稅。
問：補充醫(yī)療保險是否繳納個稅？是否比照補充養(yǎng)老保險方法繳納個稅？
盧云：按照現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位替職工繳納補充醫(yī)療保險，應(yīng)與當月工資收入合并繳納個稅。目前，暫不能比照企業(yè)年金(補充養(yǎng)老保險)的方法繳納個稅。
問：企業(yè)贈送禮品免征個稅如何界定？
盧云：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2011]50號)第一條規(guī)定了企事業(yè)單位在促銷展業(yè)過程中贈送禮品不征個人所得稅的情形。具體如下：
“1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)；
2.企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；
3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。”
除上述規(guī)定情形外，其他贈送禮品的情形，均需要扣繳個稅。
■ 案例
發(fā)票換工資 單位也能避稅
昨日，在某單位工作8年的廖先生說，他領(lǐng)工資的方式就是用發(fā)票換，這種辦法的好處是不用繳個稅，但這樣做對單位有什么影響，他并不知情。
廖先生介紹，他的工資主要是由基本工資和績效工資這兩部分構(gòu)成。“基本工資只有1800元，績效工資才是大頭，從5000-8000元不等，上不封頂。基本工資每個月打到銀行卡里，績效工資就需要個人拿票去換。”
“這些票可以是餐票、打車票、機票還有火車票，但必須是半個月以內(nèi)的票。”廖先生說，“如果實在找不到票，那績效工資就會被扣著，所以大家會想盡一切辦法去找票。”廖先生說。
“除了老湊票找票太麻煩，其實這對我們個人來說是個好事，自己可以多落下些錢。也不知道單位能得到什么好處。”廖先生認為。
分析人士認為，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。對公司來說，出差的交通費和餐費報銷既可以不用繳個稅，也可以作為公司費用。在這種情況下，有些公司為避稅會要求員工湊發(fā)票領(lǐng)取工資，這樣既可以減免個人的所得稅，也可以增加企業(yè)的費用成本，通過做低企業(yè)利潤來避稅。 新京報記者 范旭光 李蕾
■ 分析
發(fā)票換工資 因制度不嚴謹
昨天，對于國稅總局對出差交通餐費個稅征收方式的解讀，中國社科院財貿(mào)所稅收研究室主任張斌說，“目前一直是按照這樣的規(guī)定在執(zhí)行，以現(xiàn)金方式發(fā)放的交通餐費等各種補貼按照規(guī)定屬于工資、薪金所得，需要繳納個稅；如果是交通餐費報銷，等于是實際發(fā)生的費用，作為企業(yè)費用，就不需要繳納個稅。”
“可能會出現(xiàn)有公司采取員工湊發(fā)票領(lǐng)工資，而不用繳納個稅的行為。這跟制度不嚴謹是有關(guān)系的，應(yīng)當對各種出差和用餐等設(shè)立適當?shù)臉藴?，比如去哪兒出差了，標準是多少錢，超了就自己負擔(dān)，在這種情況下，無論發(fā)放現(xiàn)金還是發(fā)票報銷都是可行的。實際上目前也是有標準的，但標準有些過時。”中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓表示。
目前按照個稅法實施條例，工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
“個稅法中的工資薪金所得還包括實物所得，比如去年備受關(guān)注的月餅稅就是實物所得需要繳納個人所得稅的例子。”張斌解釋。
