經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)·中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者 曾金華
9月7日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》，明確納稅人在2018年10月1日后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行的有關(guān)政策問(wèn)題。
日前通過(guò)的新個(gè)人所得稅法將自2019年1月1日起實(shí)施，而減除費(fèi)用（“起征點(diǎn)”）提高至每月5000元等部分減稅政策從2018年10月1日起先行實(shí)施，意在盡早釋放改革紅利。
在全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳舉行的新聞發(fā)布會(huì)上，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華表示，5000元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、每個(gè)就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)等因素后綜合確定的，不僅覆蓋了人均消費(fèi)支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。
《通知》對(duì)先行實(shí)施5000元“起征點(diǎn)”進(jìn)行了具體規(guī)定。對(duì)納稅人在2018年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照新的個(gè)人所得稅稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)納稅人在2018年9月30日（含）前實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。
對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費(fèi)用按照3500元/月執(zhí)行。
對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的權(quán)重計(jì)算，應(yīng)納第四季度稅額按照稅法修改后規(guī)定的稅率和第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的權(quán)重計(jì)算。
“兩部門發(fā)布文件明確2018年第四季度的個(gè)人所得稅計(jì)算方法，是新個(gè)稅法在執(zhí)行層面貫徹落實(shí)的第一步。該政策的關(guān)鍵點(diǎn)在于：一是由原每月3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，提高到了每月5000元；二是適用新的稅率表，由于新的稅率表拉大了中低收入的稅率級(jí)距，意味著同樣一筆收入按原稅率表適用更高稅率的，現(xiàn)適用新稅率表之后可能降低了稅率。這兩項(xiàng)政策通過(guò)加大扣除、降低稅率，減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅分析表示。
除了提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，本次修法還新增了多項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，擴(kuò)大了低檔稅率級(jí)距，廣大納稅人都能夠不同程度地享受到減稅紅利。程麗華表示，“僅以基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項(xiàng)因素來(lái)測(cè)算，修法后個(gè)人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%”。據(jù)悉，根據(jù)新個(gè)稅法，月收入在2萬(wàn)元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上。
“需要關(guān)注的是，根據(jù)修訂后的個(gè)稅法，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)是累計(jì)綜合所得再適用新的超額累進(jìn)稅率表計(jì)算。但根據(jù)先行實(shí)施部分措施的規(guī)定，在2018年第四季度，僅工資薪金即可扣除每月5000元的減除費(fèi)用，并不需要與勞務(wù)報(bào)酬等三項(xiàng)所得累計(jì)適用新稅率表。這將大幅減輕工資薪金所得的個(gè)人所得稅。”李旭紅認(rèn)為。
同時(shí)，個(gè)體工商戶等的所得也同樣適用于新的每月5000元的減除標(biāo)準(zhǔn)，以及新的拉大了稅率級(jí)距的稅率表，同樣達(dá)到了減稅的效果。“一些個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等性質(zhì)的小微企業(yè)，將切實(shí)享受到改革紅利。”李旭紅說(shuō)。
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