作者：中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院院長、教授 白彥鋒

 

　　2018年4月23日，中共中央政治局召開會議分析研究當(dāng)前經(jīng)濟形勢和經(jīng)濟工作。會議指出，繼續(xù)簡政放權(quán)，減稅降費，降低企業(yè)融資、用能和物流成本。的確，減稅降費是最契合于經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的選擇。梳理起來，我國2018年以來先后推出的減稅降費降負(fù)措施令人目不暇接，總額近萬億，用一大波“紅包雨”來形容毫不為過。

 

　　增值稅第一大稅種領(lǐng)銜“減稅大戲”

 

　　2018年3月28日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降低至16%，交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅的稅率從11%降至10%。此外，工商業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)從過去的50萬元和80萬元統(tǒng)一上調(diào)至500萬元，對于部分先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項稅額予以退還。這幾項措施將減輕市場主體稅負(fù)超過4000億元。

 

　　首先，增值稅是我國當(dāng)前稅制中的第一大稅種。2017年，國內(nèi)增值稅占我國全部稅收收入比重40%左右。由增值稅這一“帶頭大哥”領(lǐng)銜我國的這場減稅降費“大戲”再合適不過了。

 

　　其次，增值稅稅率的降低無疑會“綱舉目張”，最終惠及廣大企業(yè)和終端消費者。例如，基礎(chǔ)電信服務(wù)增值稅稅率從11%降至10%，無疑將促使2018年7月1日起取消流量漫游費“板上釘釘”。

 

　　最后，增值稅通常分為生產(chǎn)型、收入型和消費型等三種類型。我國目前實行的是消費型的增值稅，納稅人稅負(fù)最低。對于納稅人未抵扣完的進(jìn)項稅額，過去規(guī)定是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，這次明確對于部分企業(yè)予以退還的政策，無疑將進(jìn)一步為相關(guān)行業(yè)“減負(fù)”，引爆他們擴大投資的積極性。

 

　　減稅精準(zhǔn)施策，直擊企業(yè)擴大投資和加力研發(fā)的“痛點”，助力高質(zhì)量發(fā)展

 

　　2018年4月25日，國務(wù)院常務(wù)會議決定再推出7項減稅政策，預(yù)計全年將再為企業(yè)減輕稅負(fù)600多億元。一是將享受當(dāng)年企業(yè)所得稅一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購進(jìn)研發(fā)儀器、設(shè)備單位價值上限，從100萬元提高至500萬元。二是將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額上限，從50萬元提高至100萬元。三是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制。四是將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。五是將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額標(biāo)準(zhǔn)與高新技術(shù)企業(yè)統(tǒng)一，從2.5%提高至8%，等等。

 

　　由此可見，這次減稅措施從增值稅擴大至企業(yè)所得稅、個人所得稅等我國主體稅種，還涵蓋了與企業(yè)投資密切相關(guān)的印花稅等稅種。可以說，這次減稅政策精準(zhǔn)施策，瞄準(zhǔn)的都是企業(yè)擴大投資和研發(fā)的“痛點”，無疑將助力我國實體經(jīng)濟實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展；同時，這些減稅政策在時限上要么“一勞永逸”，要么明確至2020年底，為市場經(jīng)濟主體吃下了“定心丸”。

 

　　降低涉企收費和企業(yè)用能負(fù)擔(dān)，推動涉企減負(fù)“全方位，無死角”

 

　　與減稅政策相比，在清理規(guī)范涉企收費和降低企業(yè)用能負(fù)擔(dān)方面力度也很大，一是將階段性降低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例、失業(yè)保險及工傷保險費率政策期限延長至2019年4月30日。二是將重大水利工程建設(shè)基金征收標(biāo)準(zhǔn)在2017年已降低25%的基礎(chǔ)上，從2018年7月1日起按原標(biāo)準(zhǔn)再降低25%。三是將企業(yè)繳納的殘疾人就業(yè)保障金標(biāo)準(zhǔn)上限從不超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的3倍降至不超過2倍。四是清理規(guī)范物流、能源等收費。確保一般工商業(yè)電價平均降低10%。新核定省內(nèi)管道運輸價格和城鎮(zhèn)燃?xì)馀錃鈨r格，進(jìn)一步減輕下游用戶的用氣負(fù)擔(dān)。真正實現(xiàn)了涉企減負(fù)“全方位，無死角”，圓滿完成2018年《政府工作報告》提出的“全年要為市場主體減輕非稅負(fù)擔(dān)3000多億元”的目標(biāo)。

 

　　未來，在企業(yè)尤其是實體經(jīng)濟迎來改革紅利的同時，還要積極支持新產(chǎn)業(yè)、新模式、新業(yè)態(tài)發(fā)展，繼續(xù)打出減稅降費組合拳，加大對企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的精準(zhǔn)支持，助推經(jīng)濟再添新動能。