又一項(xiàng)改革紅利將惠及你我。10月1日起，許多人會(huì)在自己的工資條上發(fā)現(xiàn)一個(gè)變化，每月繳納的個(gè)稅變少了，新的個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表開始實(shí)行。

　　

　　8月31日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，這是我國(guó)個(gè)人所得稅法自1980年出臺(tái)以來第七次大修。

　　

　　按照新的個(gè)稅法，明年1月1日起，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得將與工資薪金合并起來計(jì)算納稅，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房房屋貸款或者住房租金、贍養(yǎng)老人的支出也將作為專項(xiàng)附加項(xiàng)目予以扣除。

　　

　　黨的十九大報(bào)告指出，要讓改革發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民。這為此次個(gè)人所得稅法修改指明了方向。今年的政府工作報(bào)告明確提出改革個(gè)人所得稅，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)。全國(guó)人大常委會(huì)審議通過的決定，正是把對(duì)人民的承諾實(shí)實(shí)在在落了地。

　　

　　9月6日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議。會(huì)議提出，要在確保10月1日起如期將個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由3500元提高到5000元并適用新稅率表的同時(shí)，抓緊按照讓廣大群眾得到更多實(shí)惠的要求，明確專項(xiàng)附加扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。確?？鄢蟮膽?yīng)納稅收入起點(diǎn)明確高于5000元。專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)在向社會(huì)公開征求意見后依法于明年1月1日起實(shí)施，并將可動(dòng)態(tài)調(diào)整。

　　

　　第七次個(gè)稅法大修的完成，意味著個(gè)稅改革終于邁出關(guān)鍵一步。本次修法的最大亮點(diǎn)在于歷史性地實(shí)現(xiàn)了個(gè)稅制度由分類稅制向綜合稅制的轉(zhuǎn)變，由此也將帶來一種更公平的計(jì)稅模式。有業(yè)內(nèi)人士指出，未來，隨著個(gè)稅改革的不斷推進(jìn)，更多收入或?qū)⒓{入綜合征稅，從而更好地發(fā)揮個(gè)稅縮小收入分配差距的調(diào)節(jié)作用，更好地實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。

　　

　　基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)今后將作動(dòng)態(tài)調(diào)整

　　

　　基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(即起征點(diǎn))是每次個(gè)稅改革的重點(diǎn)。此次修改后的個(gè)稅法將綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從以往的按月計(jì)算調(diào)整為按年計(jì)算，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬元/年)。

　　

　　據(jù)了解，個(gè)人所得稅法施行以來，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一共經(jīng)歷了三次調(diào)整：第一次是在2005年，由每月800元提高到每月1600元；第二次調(diào)整是2007年，由每月1600元提高到每月2000元；第三次調(diào)整是在2011年，由每月2000元提高到每月3500元。此次修法，由每月3500元提高到每月5000元。

　　

　　談及為何將起征點(diǎn)定為每月5000元而未再作大的調(diào)整，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華介紹說，主要是基于以下三個(gè)方面考慮：一是5000元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、每個(gè)就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測(cè)算，2017年我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月3900元，按照近三年城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出年均增長(zhǎng)率推算，2018年人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月4200元?；緶p除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費(fèi)支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。二是這次修法除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，還新增了多項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，擴(kuò)大了低檔稅率級(jí)距，廣大納稅人都能夠不同程度享受到減稅的紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項(xiàng)因素來測(cè)算，修法后個(gè)人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%下降至15%。三是在個(gè)稅法審議過程中，根據(jù)各方面的意見，又增加了兩項(xiàng)扣除，一是贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，二是允許勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三類收入在扣除20%的費(fèi)用后計(jì)算納稅，這樣使得相當(dāng)一部分納稅人的費(fèi)用扣除額進(jìn)一步提高。月收入在2萬元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上。

　　

　　程麗華同時(shí)指出，5000元的基本扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不是固定不變的，今后還將結(jié)合深化個(gè)人所得稅改革以及城鎮(zhèn)居民基本消費(fèi)支出水平的變化情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。“個(gè)人所得稅法實(shí)施以來的幾次基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整就能充分地說明這一點(diǎn)。”程麗華說。

　　

　　45%的最高累進(jìn)稅率需綜合看待

　　

　　此次個(gè)稅法修改還對(duì)個(gè)人所得稅的稅率同時(shí)進(jìn)行了調(diào)整，規(guī)定綜合所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，擴(kuò)大了3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，縮小了25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距不變。值得一提的是，45%的稅率覆蓋的是每年96萬元以上的應(yīng)稅所得，在這之下的部分按照各檔的低稅率適用。在征求意見和審議階段，曾有意見認(rèn)為，45%的稅率應(yīng)當(dāng)予以適當(dāng)降低，否則不利于人才引進(jìn)。對(duì)此，財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡認(rèn)為，要綜合看待45%的最高累進(jìn)稅率。

　　

　　“這次修法出臺(tái)了一些組合性的措施，包括提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專項(xiàng)附加扣除、調(diào)整稅率的級(jí)距等。這些組合措施會(huì)讓廣大納稅人都實(shí)現(xiàn)減負(fù)，所以，適用45%稅率的這些人同樣也有減稅。”王建凡說。

　　

　　王建凡同時(shí)指出，當(dāng)前我國(guó)收入分配差距較大的現(xiàn)象還是比較突出的，因此個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)包括最高邊際稅率的設(shè)計(jì)，仍要兼顧到調(diào)節(jié)收入分配的要求。從我國(guó)現(xiàn)在的調(diào)節(jié)收入分配來看，高、中、低收入差距比較大，維持一定的稅收調(diào)節(jié)率是保持包容性發(fā)展、促進(jìn)包容性增長(zhǎng)的必要。

　　

　　王建凡稱，下一步，隨著征管和配套條件的不斷改善，還將進(jìn)一步推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革，綜合稅制的確定會(huì)統(tǒng)籌考慮綜合征稅范圍、扣除范圍以及稅率結(jié)構(gòu)包括稅率水平等因素。

　　

　　此外，新的個(gè)稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等勞動(dòng)性所得按照統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率綜合征稅，并平移了現(xiàn)行稅法規(guī)定，允許勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三類收入在扣除20%的費(fèi)用后計(jì)算納稅，也就是說，按照原收入額打了個(gè)八折以后計(jì)算納稅。同時(shí)為鼓勵(lì)創(chuàng)作，稿酬所得在允許扣除20%費(fèi)用的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步給予再減按70%計(jì)算的優(yōu)惠，兩項(xiàng)因素疊加，稿酬收入實(shí)際上相當(dāng)于按5.6折計(jì)算納稅。以100元的稿酬收入為例，將按照56元來計(jì)算納稅，這樣就大幅度地降低了稅負(fù)。

　　

　　專項(xiàng)附加扣除將設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)

　　

　　此次個(gè)稅法修改還有一大亮點(diǎn)，就是增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。新的個(gè)稅法規(guī)定，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人支出可以在申報(bào)個(gè)稅時(shí)抵扣。談及為什么要新增專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆曾在作草案說明時(shí)指出，主要是考慮個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平。

　　

　　作為一次全新的嘗試，專項(xiàng)附加扣除無疑對(duì)納稅人的申報(bào)納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理都提出了更高的要求。根據(jù)稅法授權(quán)，國(guó)務(wù)院下一步將對(duì)扣除范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出具體規(guī)定。為確保這項(xiàng)政策平穩(wěn)實(shí)施，財(cái)政部將結(jié)合現(xiàn)有征管條件，對(duì)有關(guān)制度本著簡(jiǎn)化手續(xù)、便于操作的原則來設(shè)計(jì)。“初步考慮對(duì)專項(xiàng)附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)，既要保障納稅人方便納稅，相關(guān)支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，能夠使廣大納稅人實(shí)實(shí)在在地享受到減稅的紅利。”程麗華說。

　　

　　而六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟的相關(guān)規(guī)定出臺(tái)以后，下一步，稅務(wù)部門將為最大限度方便納稅人簡(jiǎn)化操作，抓緊研究制定配套操作辦法。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)介紹，在具體操作中將實(shí)行申報(bào)就能扣除、預(yù)繳就能享受、未扣可以退稅、多方信息共享。“我們將與多部門實(shí)現(xiàn)第三方信息共享，核對(duì)申報(bào)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料。讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路。”劉麗堅(jiān)說。

　　

　　加強(qiáng)征管確保新稅制平穩(wěn)實(shí)施

　　

　　此次個(gè)稅法修改的最大亮點(diǎn)之一，是開啟了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的改革。我國(guó)目前實(shí)行的是分類稅制，即將個(gè)人不同性質(zhì)的所得進(jìn)行分類，分別扣除不同費(fèi)用，以不同稅率課稅。實(shí)行綜合計(jì)稅，能夠較好地體現(xiàn)個(gè)人收入的合理負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)納稅人的認(rèn)同感。而增強(qiáng)納稅人參與社會(huì)治理的動(dòng)力，對(duì)于促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化具有重要推動(dòng)作用。

　　

　　修改后的個(gè)稅法打造了六個(gè)制度創(chuàng)新，包括自行申報(bào)、納稅人識(shí)別號(hào)、反避稅條款、部門信息共享、部門協(xié)同管理以及納稅信用運(yùn)用。這些新的制度對(duì)稅務(wù)部門來說無疑是個(gè)挑戰(zhàn)。對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇指出，為了實(shí)現(xiàn)稅制的平穩(wěn)落地，稅務(wù)機(jī)關(guān)將全力以赴完善征管配套制度、全力以赴做好各項(xiàng)征管準(zhǔn)備、全力以赴打造好納稅服務(wù)保障體系。此外，還將調(diào)配好各項(xiàng)征管資源，包括前臺(tái)的辦稅服務(wù)廳、12366一線管理服務(wù)隊(duì)伍等。全力做好稅法的宣傳、輔導(dǎo)，讓納稅人掌握好、執(zhí)行好新稅制；全力搞好納稅服務(wù)，簡(jiǎn)化納稅流程，優(yōu)化辦稅程序，減少資料報(bào)送，讓新稅制的紅利能夠便捷地落實(shí)到每個(gè)納稅人手中；全力打造好功能強(qiáng)大、運(yùn)轉(zhuǎn)穩(wěn)定的稅務(wù)征管信息系統(tǒng)，讓納稅人更便捷地通過多元化、便捷化辦稅渠道享受到新稅制的紅利。