新華社北京３月２６日電題：營(yíng)業(yè)稅退出歷史將如何影響你我稅負(fù)——聚焦?fàn)I改增“收官”之戰(zhàn)
本周，將于２０１６年５月１日全面推開的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)施方案細(xì)則“揭開面紗”，標(biāo)志著已實(shí)施４年多的營(yíng)改增改革迎來(lái)“收官”之戰(zhàn)。
隨著最后４個(gè)行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)告別營(yíng)業(yè)稅，這場(chǎng)涉及近千萬(wàn)戶新納稅人、全年減稅超５０００億元的重大改革將對(duì)企業(yè)和個(gè)人稅負(fù)影響幾何？新華社記者多方采訪求解答案。
二手房交易優(yōu)惠平移個(gè)人賣房要多繳稅嗎
實(shí)施方案中，百姓最關(guān)注個(gè)人賣房是否要多繳稅？目前，我國(guó)二手房轉(zhuǎn)讓需繳納５％的營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)新規(guī)，增值稅替代營(yíng)業(yè)稅后，個(gè)人購(gòu)買不足２年的住房對(duì)外銷售的，按照５％的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買２年以上（含２年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。而且即便稅率相同，由于增值稅計(jì)算方法不同，計(jì)稅依據(jù)需轉(zhuǎn)化為不含稅價(jià)，實(shí)際稅負(fù)還會(huì)更低。
偉業(yè)我愛我家集團(tuán)副總裁胡景暉分析，此次二手房交易營(yíng)改增政策基本可以看作是對(duì)現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅政策的平移，征稅稅率、年限和范圍等與之前變化不大。總體看對(duì)二手房市場(chǎng)影響微乎其微，不會(huì)增加交易環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)。
中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員汪蔚青算了一筆賬：市民出售購(gòu)買２年內(nèi)房屋，如果銷售額總價(jià)１００萬(wàn)元，本來(lái)需繳納營(yíng)業(yè)稅５萬(wàn)元?，F(xiàn)在按增值稅算，把１００萬(wàn)視作含稅銷售額，那么不含稅銷售額就是：１００／（１＋０．０５）＝９５．２４萬(wàn)元，即４．７６萬(wàn)元是應(yīng)繳納增值稅額，相比營(yíng)業(yè)稅少了０．２４萬(wàn)元。
方案也體現(xiàn)了“因城施策”方針，如規(guī)定北上廣深一線城市要銷售購(gòu)買２年以上的非普通住房，需要以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照５％的征收率繳納增值稅。此外，個(gè)人出租不含住房的不動(dòng)產(chǎn)，按５％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；個(gè)人出租住房則按５％的征收率減按１．５％計(jì)算應(yīng)納稅額。
從３％營(yíng)業(yè)稅到１１％增值稅建筑企業(yè)稅負(fù)是否上升
此次納入試點(diǎn)的建筑業(yè)營(yíng)改增，涉及建筑企業(yè)年產(chǎn)值近１６萬(wàn)億元，從業(yè)人員４５００萬(wàn)人，其稅負(fù)變化關(guān)系房地產(chǎn)開發(fā)成本。
改革后，建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納３％的營(yíng)業(yè)稅改為１１％的增值稅；小規(guī)模納稅人則使用３％的增值稅征收率。
安徽省國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅處調(diào)研員江山認(rèn)為，隨著鋼筋、水泥等建筑成本得到進(jìn)項(xiàng)抵扣，改革有助于消除重復(fù)征稅，但目前建筑業(yè)發(fā)票管理有待規(guī)范。
作為過渡舉措，方案還明確一般納稅人在一些特殊情況下也可選擇３％的簡(jiǎn)易征收稅率，如以清包工方式提供的建筑服務(wù)；全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程等。
他舉例說(shuō)，一個(gè)總造價(jià)１０００萬(wàn)元的建筑項(xiàng)目，按營(yíng)業(yè)稅３％計(jì)稅，承擔(dān)稅負(fù)３０萬(wàn)元；實(shí)行增值稅后，如果成本８００萬(wàn)元，那么１０００萬(wàn)元減去８００萬(wàn)元后的差額２００萬(wàn)元，按１１％的稅率，稅負(fù)為２２萬(wàn)元。
“建筑業(yè)營(yíng)改增新政最大亮點(diǎn)是過渡期的安排，充分考慮了當(dāng)前建筑行業(yè)現(xiàn)狀。”安徽省一建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員說(shuō)，短期看個(gè)別建筑企業(yè)實(shí)際稅負(fù)可能會(huì)不降反增，但長(zhǎng)期看有利于規(guī)范建筑業(yè)市場(chǎng)，倒逼上游企業(yè)規(guī)范資質(zhì)。
房地產(chǎn)業(yè)迎減稅利好房?jī)r(jià)會(huì)降嗎
實(shí)施方案落地，房地產(chǎn)業(yè)從此前征收５％的營(yíng)業(yè)稅，改為適用１１％的增值稅率。人們關(guān)心，買房會(huì)因此降價(jià)嗎？
專家指出，房企成本主要有三大塊：建筑安裝及配套設(shè)施成本、土地出讓成本以及財(cái)務(wù)成本。成本高低直接影響房?jī)r(jià)。建筑業(yè)和金融業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)一并納入營(yíng)改增試點(diǎn)，有助于降低蓋房和融資成本。
方案最受關(guān)注的，是明確房地產(chǎn)項(xiàng)目以扣除土地出讓金后的余額為銷售額。目前土地出讓金約占房地產(chǎn)成本的３０％到４０％，一線城市甚至更高。
“土地問題直接影響的就是房?jī)r(jià)。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說(shuō)，土地出讓成本可在銷售額中抵扣，有助于減輕房企稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。但由于政策剛發(fā)布，最終對(duì)房?jī)r(jià)影響幾何要視后期執(zhí)行和抵扣空間界定等具體情況而定。
在普華永道中國(guó)中區(qū)公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍看來(lái)，方案新增“不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅可以在兩年內(nèi)抵扣”政策是最大利好，減稅力度超出預(yù)期。意味著所有行業(yè)企業(yè)購(gòu)置辦公樓時(shí)成本會(huì)降低，釋放出進(jìn)一步鼓勵(lì)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展、更大力度去庫(kù)存的積極信號(hào)。
金融業(yè)整體稅負(fù)無(wú)影響銀行服務(wù)變化幾何
作為產(chǎn)業(yè)鏈的最上游，金融服務(wù)主要是經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓等。改革后由原來(lái)５％的營(yíng)業(yè)稅率改為６％的增值稅率。
專家認(rèn)為，改革不會(huì)對(duì)金融業(yè)整體稅負(fù)產(chǎn)生重大影響。“從營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后稅率增加了一個(gè)百分點(diǎn)，但考慮到可抵扣因素，特別是不動(dòng)產(chǎn)抵扣，金融業(yè)稅負(fù)應(yīng)能實(shí)現(xiàn)只減不增。”張斌說(shuō)。
全球知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所畢馬威分析，納入增值稅體系后，金融機(jī)構(gòu)可對(duì)費(fèi)用支出做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因此并不預(yù)期金融機(jī)構(gòu)將對(duì)利率或服務(wù)收費(fèi)進(jìn)行重大價(jià)格調(diào)整。
此外，方案還明確一些優(yōu)惠政策，如金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國(guó)家助學(xué)貸款、個(gè)人住房貸款都列入免征增值稅的范圍；存款利息、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付等屬于不征收增值稅項(xiàng)目。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建認(rèn)為，營(yíng)改增后，金融業(yè)通過抵扣不動(dòng)產(chǎn)、系統(tǒng)改造、服務(wù)外包等減稅的可能性較大。但對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈來(lái)說(shuō)，由于貸款利息和費(fèi)用不能抵扣，對(duì)目前企業(yè)和個(gè)人貸款影響不會(huì)太大。
生活服務(wù)業(yè)獲免稅優(yōu)惠日常生活受益多少
教育、醫(yī)療、餐飲、旅游、娛樂、住宿等生活服務(wù)業(yè)與百姓生活最為緊密。改革對(duì)行業(yè)稅負(fù)和百姓生活影響怎樣？
托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)，個(gè)人銷售自建自用住房、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)……方案明確了數(shù)十項(xiàng)免征增值稅項(xiàng)目，保障百姓基本的公共服務(wù)。
而對(duì)于生活服務(wù)業(yè)從原來(lái)５％營(yíng)業(yè)稅變?yōu)椋叮ピ鲋刀?，汪蔚青認(rèn)為，由于有進(jìn)項(xiàng)抵扣，行業(yè)稅負(fù)仍有可能下降。以餐飲業(yè)為例，購(gòu)買廚具設(shè)備、桌椅板凳可按１７％稅率抵扣；對(duì)餐館裝修可按１１％稅率抵扣。但占大頭的原材料成本，如在集貿(mào)市場(chǎng)購(gòu)買肉和蔬菜等很少能開到發(fā)票，抵扣就無(wú)從談起，因此稅負(fù)具體下降情況有待觀察。
此外，由于餐飲、美容、酒店等年銷售額未超５００萬(wàn)元的小微企業(yè)占比較大，這些小規(guī)模納稅人將按３％的征收率簡(jiǎn)易征稅，低于原先營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)。
“雖然生活服務(wù)業(yè)稅負(fù)有可能下降，但一般消費(fèi)者很難從價(jià)格上感受到。”汪蔚青說(shuō)，商品和服務(wù)價(jià)格最重要的決定因素是供求關(guān)系，而不是稅負(fù)。考慮到餐飲等服務(wù)業(yè)人力和租金成本不斷上升，即使稅負(fù)下降商家也很難讓利給消費(fèi)者。（記者韓潔、何雨欣、何欣榮、郁瓊源、程士華）（完）
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